Οι οδηγίες συμπλήρωσης του εντύπου

Αναρτήθηκε από την ΑΑΔΕ η εγκύκλιος Ε.2005/2026 με τις οδηγίες συμπλήρωσης του εντύπου Ε3 και της Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης φορολογικού έτους 2025.

Η νέα αυτή εγκύκλιος αφορά όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, καθώς και τις ατομικές επιχειρήσεις, ανεξάρτητα
από το λογιστικό σύστημα τήρησης των βιβλίων (απλογραφικό ή
διπλογραφικό) ή τον τρόπο σύνταξης των οικονομικών τους καταστάσεων (με
βάση τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα ή Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα) που
εμπίπτουν στην υποχρέωση συμπλήρωσής του εντύπου Ε3 (Κατάσταση
Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα) και της
Κατάστασης της Φορολογικής Αναμόρφωσης για το φορολογικό έτος 2025.

→ Το
έντυπο Ε3 (Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική
Δραστηριότητα) και η Κατάσταση της Φορολογικής Αναμόρφωσης για το
φορολογικό έτος 2025 είναι ενιαίο για όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές
οντότητες του άρθρου 45 του ΚΦΕ, καθώς και τις ατομικές επιχειρήσεις,
ανεξάρτητα από το λογιστικό σύστημα τήρησης των βιβλίων (απλογραφικό ή
διπλογραφικό) ή τον τρόπο σύνταξης των οικονομικών τους καταστάσεων (με
βάση τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα ή Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα).

→ Οι σχετικοί πίνακες συμπληρώνονται από όλες τις επιχειρήσεις, ανάλογα
με την δραστηριότητά τους, με εξαίρεση τον Πίνακα ΣΤ, ο οποίος
συμπληρώνεται μόνο από τις ατομικές επιχειρήσεις και τον Πίνακα ΙΑ, ο
οποίος συμπληρώνεται μόνο από τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές
οντότητες.

→ Στο έντυπο αυτό καταχωρούνται τα δεδομένα των βιβλίων των επιχειρήσεων όπως αυτά προκύπτουν με βάση τις διατάξεις του ν.4308/2014.
Επισημαίνεται
ότι τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς
και τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που με βάση την εικόνα που
παρουσιάζουν στο Μητρώο δηλώνονται ως μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων, θα πρέπει να επικαιροποιήσουν την εικόνα τους με βάση τα οριζόμενα στον ν. 4308/2014, αναφορικά με την υποχρέωση τήρησης βιβλίων, αλλά και προκειμένου να εφαρμόζονται ορθά οι διατάξεις του άρθρου 31 του ν. 3986/2011 περί επιβολής τέλους επιτηδεύματος σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.

→ Για το φορολογικό έτος 2025, η ΑΑΔΕ  προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά σε επιμέρους
κωδικούς των Πινάκων Δ2 – Δ4, σε κωδικούς στη στήλη «Σύνολο» του Πίνακα
Ζ΄ και στην αντίστοιχη στήλη των επιλογών τυχόν εσωτερικού Υποπίνακα.
Ο
φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να τροποποιεί το προσυμπληρωμένο ποσό
και να καταχωρεί ποσό διαφορετικής αξίας με βάση τα δεδομένα που
προκύπτουν από τα λογιστικά του αρχεία, με την επιφύλαξη των οριζόμενων
στην υπό στοιχεία Α.1045/2025 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Επισημαίνεται, ότι με βάση τις διατάξεις της παρ.2 του άρθρου 16 του ν. 5104/2024 (Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας),
η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική
Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να
υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν
διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ, σύμφωνα με την παρ. 1 του ίδιου
άρθρου. Δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά
στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ,
σύμφωνα με την παρ.1 του άρθρου 16 του ΚΦΔ.

→ Το έντυπο Ε3 συμπληρώνεται υποχρεωτικά από λογιστή – φοροτεχνικό (σχετ. άρθρο 38 του ν. 2873/2000 και ΠΟΛ.1008/2011 απόφαση Υπουργού Οικονομικών, όπως τροποποιήθηκε με την Α.1009/2023 απόφαση Υφυπουργού Οικονομικών και ισχύει για τα εισοδήματα που
αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2023 και εφεξής), στις ακόλουθες
περιπτώσεις:
α) για όλα τα νομικά πρόσωπα / νομικές οντότητες
ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων και ατομικές επιχειρήσεις με
διπλογραφικά λογιστικά αρχεία,
β) για ατομικές επιχειρήσεις με
απλογραφικά λογιστικά αρχεία με ακαθάριστα έσοδα πάνω από τριάντα
χιλιάδες (30.000) ευρώ για εμπορική δραστηριότητα ή για παροχή υπηρεσιών
ή μικτή, γ) για νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα της
περίπτωσης γ’ του άρθρου 45 του ΚΦΕ όταν έχουν εισόδημα από
επιχειρηματική δραστηριότητα πάνω από τριάντα χιλιάδες (30.000) ευρώ και
τηρούν απλογραφικά λογιστικά αρχεία, καθώς και
δ) σε κάθε περίπτωση
που υπάρχει ένδειξη ότι συμπληρώνεται από λογιστή– φοροτεχνικό, το
έντυπο αυτό υποβάλλεται αποκλειστικά με τους κωδικούς του λογιστή –
φοροτεχνικού και όχι με τους κωδικούς του επιχειρηματία (φυσικού ή
νομικού προσώπου).
Στις περιπτώσεις αυτές η υποβολή των λοιπών
εντύπων φορολογίας εισοδήματος δεν απαιτείται να γίνει με τους κωδικούς
του λογιστή – φοροτεχνικού.

Δείτε τη νέα εγκύκλιο Ε.2005/2026 από το φορολογικό αρχείο του κόμβου

όπως και το widget του κόμβου «Φορολογικές δηλώσεις 2026» με όλες τις πληροφορίες (ειδησεογραφία, αποφάσεις, εγκύκλιες οδηγίες) για τις φετινές φορολογικές δηλώσεις