Τα 4 κριτήρια για το «κούρεμα» στους ελεύθερους επαγγελματίες

Περίπου 156.000 επαγγελματίες με ατομικές επιχειρήσεις θα είναι οι πλέον ωφελούμενοι από το «κούρεμα» των τεκμηρίων φορολόγησης που αποφάσισε η κυβέρνηση και παρουσίασε χθες η ηγεσία του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.

Το μέτρο αφορά αυτοαπασχολούμενους που ανήκουν κυρίως στους κλάδους της εστίασης και του λιανεμπορίου, απασχολούν έναν ή περισσότερους μισθωτούς υπαλλήλους και είναι συνεπείς με τις φορολογικές και εργασιακές τους υποχρεώσεις. Για τους εν λόγω φορολογούμενους, το σύστημα της τεκμαρτής φορολόγησης παύει πλέον να είναι επαχθές, καθώς η κυβέρνηση τους απαλλάσσει από τις προσαυξήσεις του τεκμαιρόμενου εισοδήματος κατά ποσοστό 10% επί της ετήσιας δαπάνης μισθοδοσίας και κατά το 5% τυχόν θετικής διαφοράς μεταξύ ετήσιου τζίρου και μέσου τζίρου που αντιστοιχεί στον ΚΑΔ της κύριας δραστηριότητας.

Ειδικότερα, για τις επιχειρήσεις αυτές, κατά τον προσδιορισμό του τεκμαρτού εισοδήματος ο οποίος θα γίνει με τις φορολογικές δηλώσεις του 2027 για το φορολογικό έτος 2026, δεν θα συνυπολογιστούν οι ακόλουθες προσαυξήσεις:

– το 10% του ετήσιου κόστους που καταβάλλει ο υπόχρεος για τη μισθοδοσία του προσωπικού που απασχολεί και

– το 5% επί του ποσού κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τον μέσο όρο του ετήσιου κύκλου εργασιών που αντιστοιχεί στον Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (ΚΑΔ) της επιχείρησής του.

Οι βασικές προϋποθέσεις

Προκειμένου, όμως, να μη συνυπολογιστούν οι προσαυξήσεις αυτές, που εκτοξεύουν στα ύψη το τεκμαρτό εισόδημα, οι εν λόγω επιχειρηματίες θα πρέπει να είναι συνεπείς στην εκπλήρωση των φορολογικών και εργασιακών υποχρεώσεών τους. Ειδικότερα, θα πρέπει να πληρούν τα ακόλουθα «κριτήρια συνέπειας»:

α) να έχουν αποστείλει τα απαραίτητα στοιχεία στο myDATA για το εκάστοτε φορολογικό έτος,

β) εφόσον έχουν την υποχρέωση διασύνδεσης ταμειακών μηχανών και POS, να έχουν ολοκληρώσει τη διασύνδεσή τους και να παραμένουν συνδεδεμένοι ολόκληρο το εκάστοτε φορολογικό έτος,

γ) να μην τους έχει επιβληθεί πρόστιμο από τη φορολογική αρχή ή την Ανεξάρτητη Αρχή Επιθεώρησης Εργασίας για τις χρήσεις των τελευταίων 5 φορολογικών ετών,

δ) να έχουν υποβάλει το σύνολο των δηλώσεων ΦΠΑ και εισοδήματος που αφορούν τα τελευταία 5 φορολογικά έτη έως 31/12 του τελευταίου φορολογικού έτους, εφόσον είχαν κατά νόμο υποχρέωση να τις υποβάλουν.

Το δημοσιονομικό κόστος

Με τις προσαυξήσεις βάσει μισθοδοσίας προσωπικού και κύκλου εργασιών επιβαρύνονται περίπου 156.000 ατομικές επιχειρήσεις. Οι προσαυξήσεις προστίθενται στο τεκμαρτό εισόδημα όπως αυτό προκύπτει με βάση τον ετήσιο κατώτατο μισθό του ιδιωτικού τομέα και τις τριετίες λειτουργίας μετά τα πρώτα έξι έτη λειτουργίας. Σύμφωνα με την ηγεσία του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, το δημοσιονομικό κόστος της κατάργησης των δύο παραπάνω προσαυξήσεων εκτιμάται σε 170 εκατ. ευρώ για το πρώτο έτος εφαρμογής της απαλλαγής (το 2027) και σε 108 εκατ. ευρώ για τα έτη 2028 και καθένα από τα επόμενα.

Σημειώνεται ότι, συνολικά, από τις 755.000 ατομικές επιχειρήσεις, υπόκεινται σε φορολογία λόγω δήλωσης εισοδημάτων χαμηλότερων του ελάχιστου τεκμαρτού ποσού καθαρού εισοδήματος οι 427.000. Από αυτές οι 271.000 φορολογούνται μόνο με τεκμήριο τον κατώτατο μισθό προσαυξημένο κατά 10% έως 31% ανάλογα με τις τριετίες (πληρώνοντας ετήσια ποσά φόρου που κυμαίνονται από 1.476 ευρώ χωρίς τριετίες έως και 2.249 με τρεις τριετίες για ελεύθερο επαγγελματία ηλικίας άνω των 30 ετών χωρίς τέκνα ή και χαμηλότερα ή και μηδενικά ποσά για ελεύθερους επαγγελματίες με τέκνα ή κάτω των 30 ετών).

Οι 156.000 επιχειρήσεις, ωστόσο, επιβαρύνονται με επιπλέον προσαυξήσεις λόγω κύκλου εργασιών ή μισθοδοσίας εργαζομένων που αυξάνουν σημαντικά τον υπολογιζόμενο φόρο (για 24.000 από αυτές η προσαύξηση είναι άνω των 2.000 ευρώ, ενώ για 3.000 από αυτές η προσαύξηση είναι άνω των 10.000 ευρώ).

Οι κερδισμένοι

Το υπουργείο σημειώνει ότι η ανωτέρω ρύθμιση ευνοεί ιδιαίτερα τις ατομικές επιχειρήσεις που απασχολούν εργαζομένους, όπως το λιανεμπόριο και η εστίαση. Σύμφωνα με τα στοιχεία του ΓΕΜΗ επί ενεργών επιχειρήσεων, 53.722 από τις 85.965 (62,5% του συνόλου) επιχειρήσεων εστίασης είναι ατομικές επιχειρήσεις και 99.518 από τις 141.616 (70,3% του συνόλου) επιχειρήσεων λιανικού εμπορίου είναι ατομικές επιχειρήσεις.

Πέραν των παραπάνω παρεμβάσεων στις διατάξεις για το τεκμαρτό εισόδημα, οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι λοιποί αυτοαπασχολούμενοι θα επωφεληθούν και από τη μείωση των συντελεστών του φόρου εισοδήματος που θεσπίστηκε πέρυσι τον Νοέμβριο με τον νόμο 5246/2025 και θα ενεργοποιηθεί με τις φορολογικές δηλώσεις του 2027 που αφορούν τα εισοδήματα του 2026, όπως ήδη αποκάλυψε η «Ν» από χθες με αναλυτικούς πίνακες και παραδείγματα.

Ενδεικτικά παραδείγματα μείωσης των φόρων

Βάσει των απαλλαγών που ανακοινώθηκαν, παρατίθενται τρία ενδεικτικά παραδείγματα για τον υπολογισμό της μείωσης των φόρων.

Παράδειγμα 1: Ατομική επιχείρηση εστίασης (καφέ) που λειτουργεί 15 έτη, με 5 εργαζομένους και ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 105.000 ευρώ. Το ελάχιστο καθαρό εισόδημα αντιστοιχεί σε 16.744 ευρώ (κατώτατος συν τριετίες) πλέον 10.500 ευρώ (10% της μισθοδοσίας του προσωπικού), σύνολο 27.244 ευρώ. Ο αναλογών φόρος ανέρχεται σε 4.783 ευρώ. Με τη νέα ρύθμιση, το ελάχιστο καθαρό εισόδημα θα αντιστοιχεί σε 16.744 με αναλογούντα φόρο 2.249 ευρώ, δηλαδή όφελος 2.534 ευρώ.

Παράδειγμα 2: Ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου υποδημάτων που λειτουργεί 4 έτη, με 2 εργαζόμενους, ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 21.000 ευρώ και κύκλο εργασιών 120.000 ευρώ (μέσος όρος ΚΑΔ 48.564 ευρώ). Το ελάχιστο καθαρό εισόδημα αντιστοιχεί σε 12.880 ευρώ, πλέον 2.100 (10% της μισθοδοσίας του προσωπικού), πλέον 3.572 (5% της διαφοράς του κύκλου εργασιών με τον μέσο τζίρο του ΚΑΔ), σύνολο 18.552 ευρώ. Ο αναλογών φόρος ανέρχεται σε 2.610 ευρώ. Με τη νέα ρύθμιση, το ελάχιστο καθαρό εισόδημα θα αντιστοιχεί σε 12.880 με αναλογούντα φόρο 1.476 ευρώ, δηλαδή όφελος 1.134 ευρώ.

Παράδειγμα 3: Λογιστής που έχει ατομική επιχείρηση 20 έτη χωρίς εργαζόμενους και κύκλο εργασιών 90.000 ευρώ (μέσος όρος ΚΑΔ 28.479 ευρώ). Το ελάχιστο καθαρό εισόδημα αντιστοιχεί σε 16.744 ευρώ (κατώτατος συν τριετίες) πλέον 3.076 ευρώ (5% της διαφοράς του κύκλου εργασιών με τον μέσο τζίρο του ΚΑΔ), σύνολο 19.820 ευρώ. Ο αναλογών φόρος ανέρχεται σε 2.864 ευρώ. Με τη νέα ρύθμιση, το ελάχιστο καθαρό εισόδημα θα αντιστοιχεί σε 16.744 με αναλογούντα φόρο 2.249 ευρώ, δηλαδή όφελος 615 ευρώ.

Προτιμώμενη πηγή στην Google

Για να εμφανίζονται περισσότερα άρθρα της Ναυτεμπορικής στις αναζητήσεις σας εύκολα και γρήγορα, πρέπει να προσθέσετε το site στις προτιμώμενες πηγές σας. Μπορείτε να το κάνετε πηγαίνοντας εδώ.