Τα «μπλόκα» της ΑΑΔΕ στο έντυπο Ε3

Οι φορολογούμενοι που θα υποβάλουν το προκαταρκτικό έντυπο έχουν, πάντως, κάποια περιορισμένα περιθώρια έως 30% για να μειώσουν τα προσυμπληρωμένα δεδομένα για τα έσοδα, καθώς και να αυξήσουν τα προσυμπληρωμένα ποσά για τις δαπάνες. Ωστόσο, κάθε μείωση στο σκέλος των εσόδων και κάθε προσθήκη στο σκέλος των εκπιπτόμενων δαπανών πρέπει να αντιστοιχεί στα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myData.

Το έντυπο Ε3, το οποίο φέτος θα υποβάλουν περίπου 1,5 εκατομμύριο επιχειρήσεις, ελεύθεροι επαγγελματίες και αγρότες, αποτυπώνει τα δεδομένα των εσόδων και εξόδων όπως αυτά έχουν διαβιβαστεί από τους υπόχρεους φορολογούμενους στα ηλεκτρονικά φορολογικά βιβλία μέσω της πλατφόρμας myDATA.

Τα περιθώρια αποκλίσεων για τροποποιήσεις από τους φορολογούμενους είναι απεριόριστα για την αύξηση των φορολογητέων εσόδων και τη μείωση των εκπιπτόμενων δαπανών, ενώ περιορίζονται έως 30% για τη μείωση των φορολογητέων εσόδων και την αύξηση των εκπιπτόμενων δαπανών.

Αναλυτικά, σύμφωνα με την υπ’ αριθμόν Α.1042/2026 απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γ. Πιτσιλή, τα σημεία που πρέπει να προσέξουν ιδιαίτερα οι επιχειρήσεις, οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι αγρότες στο φετινό έντυπο Ε3 είναι τα εξής:

1. Το έντυπο Ε3 με τίτλο «Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα» συνυποβάλλεται με τις εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, δηλαδή με τα έντυπα «Ε1» (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος φυσικών προσώπων) και «Ν» (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων), υποχρεωτικά με ηλεκτρονική μέθοδο επικοινωνίας ή σε χειρόγραφη μορφή στην αρμόδια υπηρεσία παραλαβής της δήλωσης.

2. Στο έντυπο Ε3 η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς, βάσει των δεδομένων που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myDATA και σύμφωνα με τις ισχύουσες αποφάσεις και χαρακτηρισμούς.

3. Με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 16 του ΚΦΔ, η αξία των φορολογητέων εσόδων για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν μπορεί να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.

Μόνο με παραστατικά

Τα προσυμπληρωμένα ποσά εσόδων και δαπανών στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, με την επιφύλαξη των ορίων ανεκτών αποκλίσεων για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2025, όπως ορίζεται στην παράγραφο 16 του άρθρου 83 του ν. 5104/2024. Τα όρια αυτά έχουν καθοριστεί στο -30% για τα φορολογητέα έσοδα και στο +30% για τις εκπιπτόμενες δαπάνες. Για την αύξηση των φορολογητέων εσόδων και τη μείωση των εκπιπτόμενων δαπανών δεν υπάρχουν περιορισμοί.

Οι οποιεσδήποτε τροποποιήσεις στα προσυμπληρωμένα ποσά του εντύπου Ε3 προϋποθέτουν τη διαβίβαση των σχετικών παραστατικών στην πλατφόρμα myData πριν από την οριστικοποίηση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι τυχόν επιπλέον ποσά που θα αναγραφούν στο σκέλος των εκπιπτόμενων δαπανών πρέπει να καλύπτονται πλήρως από παραστατικά (τιμολόγια, αποδείξεις κ.λπ.) τα οποία έχουν ήδη διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myData.

4. Στις περιπτώσεις συζύγων ή φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους ή τα μέρη του συμφώνου συμβίωσης.

5. Η υποβολή εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση ή μεταβολή αμιγώς πληροφοριακών στοιχείων του εντύπου Ε3 δεν επισύρει τις προβλεπόμενες κυρώσεις του Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών.

Σημαντικές τροποποιήσεις στο φετινό έντυπο Ε3

Στο φετινό έντυπο Ε3 έχουν γίνει ορισμένες σημαντικές αλλαγές, οι οποίες είναι οι εξής:

α) Προστέθηκε νέος πίνακας ΙΒ’ που αφορά νομικά πρόσωπα τα οποία ανήκουν σε όμιλο πολυεθνικών επιχειρήσεων ή σε εγχώριο όμιλο μεγάλης κλίμακας, για τον οποίο υπάρχει υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 5100/2024 (Pillar II).

β) Στον πίνακα ΣΤ’ προστέθηκε ο υποκωδικός 040, που αφορά τις «ενισχύσεις που χορηγούνται σε επιχειρήσεις που επλήγησαν από το φαινόμενο της εμφάνισης νεκρών ψαριών (Δήμος Βόλου & Παγασητικός Κόλπος) ως συνέπεια των κακοκαιριών Daniel και Elias (άρθρ. 242 ν.5259/2025)».

γ) Στον πίνακα ΣΤ’, στους κωδικούς 144 και 444 «Μείον: Αφορολόγητα έσοδα / Αυτοτελώς Φορολογούμενα Ποσά», προστέθηκαν οι υποκωδικοί 038 «Κέρδη πλανόδιων λαχειοπωλών» και 039 «Ζημιές πλανόδιων λαχειοπωλών».

δ) Στον πίνακα ΣΤ’, στους κωδικούς 150, 250, 350, 450 και 550, άλλαξε το λεκτικό του υποκωδικού 002 σε «Δαπάνες περ. α’, β’, δ’ και ε’ άρθρου 22Β ν. 4172/2013 για τη χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος (εξωλογιστικά)» και προστέθηκε ο υποκωδικός 005 «Δαπάνες περ. γ’ άρθρου 22Β ν.4172/2013 για τη χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για την αγορά, εγκατάσταση και λειτουργία σημείων φόρτισης οχημάτων».

ε) Στον πίνακα Ζ1’, στον κωδικό 161 «Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών», προστέθηκε ο υποκωδικός 008 «Προμήθεια πλανόδιων λαχειοπωλών (παρ. 7 άρθρ. 29 ν.4172/2013)»